Sprawozdanie
niezależnego biegłego rewidenta
z badania rocznego
sprawozdania finansowego
3R GAMES S.A.
za rok obrotowy, który zakończył
się 31 grudnia 2024 r.
Poznań, dnia 15 kwietnia 2025 r.
2
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Sprawozdanie
niezależnego biegłego
rewidenta z badania
rocznego sprawozdania
finansowego
Dla Walnego Zgromadzenia oraz Rady Nadzorczej 3R GAMES S.A.
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego sprawozdania finansowego 3R GAMES S.A. („Spółka”,
„Jednostka”) z siedzibą w Warszawie przy ul. Pokornej 2, lok. 211, (KRS 0000370202), za rok
obrotowy, który zakończył się dnia 31 grudnia 2024 r., na które składa się:
a. sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2024 r., które po stronie
aktywów i pasywów wykazuje sumę 18 406 tys. zł,
b. sprawozdanie z całkowitych dochodów za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia
31 grudnia 2024 r., które wykazuje stratę netto w wysokości 626 tys. zł oraz całkowity
dochód ogółem w wysokości (-) 626 tys. zł,
c. sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2024 r.
do dnia 31 grudnia 2024 r., które wykazuje zwiększenie stanu kapitału własnego o kwotę
68 tys. zł,
d. sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia
31 grudnia 2024 r., które wykazuje zwiększenie stanu środków pieniężnych o kwotę
27 tys. zł,
e. informacje dodatkowe o przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości oraz inne informacje
objaśniające,
(„sprawozdanie finansowe”).
4AUDYT sp. z o.o.
ul. Skryta 7/1
60-779 Poznań
KRS 0000304558
NIP 7811817052
+48 61 816 27 81
biuro@4audyt.pl
4audyt.pl
3
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Naszym zdaniem sprawozdanie finansowe:
a. przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Spółki na dzień 31
grudnia 2024 r. oraz jej wyniku finansowego i przepływów pieniężnych za rok obrotowy
zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi
zasadami (polityką) rachunkowości,
b. jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Jednostkę przepisami prawa oraz statutem
Spółki,
c. zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych zgodnie
z przepisami rozdziału 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („ustawa
o rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r., poz. 120, z późn. zm.).
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 15 kwietnia 2025 roku.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania
oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego
nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz
Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11
maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („ustawa o
biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2024 r., poz. 1035, z późn. zm.) oraz Rozporządzenia UE nr
537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących
ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie
UE” – Dz. Urz. UE L158). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej
opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie
sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych
standardów niezależności)” przyjętym uchwałą Nr 207/7a/2023 Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów z dnia 17 grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych
rewidentów , z późn. zm., („Kodeks etyki”), oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają
zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki
etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem etyki. W trakcie przeprowadzania badania
kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z
wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
4
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi – Wartość Firmy
Nie zgłaszając zastrzeżeń do załączonego sprawozdania finansowego i nie modyfikując naszego
wniosku zaprezentowanego w paragrafie powyżej, zwracamy uwagę na notę nr 15 „Wartość
Firmy” ujętą w części III. Dodatkowe noty i objaśnienia do sprawozdania finansowego Spółki
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2024 r., w której Zarząd opisuje sposób ustalenia wartości
firmy oraz wyniki testu na utratę wartości przeprowadzonego na dzień 31 grudnia 2024 r.
W ocenie Zarządu Jednostki nie zaistniały przesłanki utraty wartości w stosunku do wartości firmy
wykazanej w sprawozdaniu finansowym. Zwracamy uwagę, że powyższe założenie poparte
zostało planami finansowymi, które są podstawą testu na utratę wartości firmy.
Powodzenie planów Zarządu uzależnione jest od realizacji zamierzeń biznesowych i budowanych
na tej podstawie prognoz finansowych. Ponieważ przyjęte w teście założenia są wynikiem
szacunków Zarządu i są tym samym obarczone ryzykiem nieodłącznym, zwracamy w związku
z tym uwagę na niepewność tych szacunków.
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi – produkcja gier
Wskazujemy, że na dzień 31 grudnia 2024 r. w sprawozdaniu z sytuacji finansowej Spółki zostały
wykazane zapasy w postaci nakładów poniesionych na zakończoną oraz niezakończoną na dzień
bilansowy produkcję gier o wartości 1 611 tys. zł. Zarząd Jednostki przedstawił nam plany
związane ze sprzedażą wykazanych w tej pozycji gier komputerowych oraz opisał te plany w nocie
nr 18 dodatkowych informacji i objaśnień do sprawozdania finansowego. Zgodnie z tymi planami
przychody ze sprzedaży gier przekroczą w kolejnych latach ich wartość wykazaną w sprawozdaniu
z sytuacji finansowej. Powodzenie planów Zarządu Jednostki uzależnione jest od realizacji
zamierzeń biznesowych i budowanych na tej podstawie prognoz finansowych, stanowiących
podstawę dokonanych analiz. Zdaniem Zarządu Spółki działania te zostaną uwieńczone
powodzeniem, jednak wskazujemy, iż pewności takiej nie ma. Powyższe objaśnienie nie stanowi
modyfikacji opinii biegłego rewidenta.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były
najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego
zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania sprawozdania
finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą
reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy
najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na
temat tych spraw.
KLUCZOWA SPRAWA BADANIA - ROZPOZNAWANIE PRZYCHODÓW ZE SPRZEDAŻY
Spółka przedstawiła ujawnienia związane z przychodami ze sprzedaży w nocie III. 8 i 9 do
sprawozdania finansowego. W roku obrotowym zakończonym 31 grudnia 2024 r. Spółka
osiągnęła przychody ze sprzedaży w kwocie 2 415 tys. zł.
5
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Przychody ze sprzedaży są jednym z głównych wskaźników oceny działalności Jednostki. Spółka
realizuje sprzedaż za pośrednictwem dystrybutora. Przychody są rozpoznawane na podstawie
prognoz a następnie korygowane do wartości ostatecznej na podstawie raportów sprzedaży
otrzymanych za pośrednictwem dystrybutora od firmy zarządzającej platformą internetową.
JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY
W ramach badania udokumentowaliśmy nasze zrozumienie:
▪ kontroli wewnętrznej działającej w obszarze przychodów ze sprzedaży,
▪ ogólnego procesu rozpoznawania, ujęcia, wyceny i prezentacji poszczególnych źródeł
przychodów przez Spółkę, w tym związanych z nimi istotnych osądów oraz szacunków.
W ramach badania przeprowadziliśmy w szczególności następujące procedury:
▪ przegląd przyjętych przez Spółkę regulacji wewnętrznych dotyczących ujmowania
przychodów,
▪ analizę zgodności tych regulacji z mającymi zastosowanie przepisami prawa,
▪ przegląd analityczny przychodów ze sprzedaży,
▪ testy szczegółowe na wybranej próbie faktur sprzedaży,
▪ niezależne potwierdzenia sald należności z tytułu dostaw i usług,
▪ weryfikację kompletności ujęcia przychodów w analizowanym okresie, w szczególności
poprzez analizę transakcji zawartych na przełomie roku pod kątem ujęcia ich w księgach
rachunkowych zgodnie z przyjętymi zasadami rachunkowości i mającymi zastosowanie
przepisami prawa,
▪ analizę przychodów ze sprzedaży zrealizowanych w 2023 roku w celu identyfikacji
nietypowych transakcji lub nieoczekiwanych trendów poprzez porównanie przychodów
ze sprzedaży do poprzedniego roku obrotowego,
▪ uzgodnienie wybranej próby transakcji sprzedaży do dokumentacji źródłowej
obejmującej dane z raportów sprzedaży otrzymanych od firm zewnętrznych oraz ich
zgodności z wystawionymi fakturami sprzedaży,
▪ ocenę wpływu potencjalnych skutków konfliktu zbrojnego Rosja - Ukraina na realizowane
przez Spółkę projekty,
▪ ocenę adekwatności ujawnień w sprawozdaniu finansowym dotyczących przychodów ze
sprzedaży.
W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które
wymagałyby modyfikacji opinii z badania.
KLUCZOWA SPRAWA BADANIA – WARTOŚĆ FIRMY – UTRATA WARTOŚCI
Spółka przedstawiła ujawnienia dotyczące Wartości firmy w nocie III. 15 do sprawozdania
finansowego. Na dzień 31 grudnia 2024 r. Spółka ujęła w sprawozdaniu finansowym Wartość
firmy w kwocie 15 602 tys. zł.
6
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Zgodnie z wymogami Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 36 „Utrata wartości
aktywów” („MSR 36”) kierownictwo Spółki testuje wartość firmy pod kątem utraty wartości
na każdy dzień bilansowy lub częściej, w przypadku gdy wystąpią przesłanki utraty wartości.
Analizy przesłanek dokonywane są poprzez porównanie faktycznych wyników historycznych
do budżetów, ocenę sytuacji rynkowej jak również oczekiwań co do jej przyszłej tendencji.
W celu oszacowania utraty wartości, wartość firmy porównuje się z wartością użytkową
ośrodków wypracowujących przepływy pieniężne, do których wartość firmy została przypisana,
stosując model oparty na zdyskontowanych przepływach pieniężnych. Przeprowadzenie testu
na utratę wartości związane jest z koniecznością przyjęcia szeregu istotnych założeń i dokonania
osądów wynikających z przyjętej strategii rozwoju, planów finansowych i prognoz przepływów
pieniężnych na kolejne lata oraz uwzględniając ewentualny wpływ zmian regulacyjnych oraz
przewidywanej sytuacji makroekonomicznej.
Zgodnie z „MSR 36” Zarząd przeprowadził test na utratę wartości dla Wartości firmy przypisanej
do ośrodka wypracowującego środki pieniężne obejmującego produkcję i dystrybucję gier, który
nie wykazał przesłanek utraty wartości.
Ryzykiem w tym obszarze jest utrata wartości bilansowej Wartości firmy spowodowana brakiem
realizacji wyników finansowych przez ośrodek wypracowujący środki pieniężne, do którego
została przypisana wartość firmy.
Mając na uwadze nieodłączne ryzyko niepewności związane z istotnymi szacunkami
dokonywanymi przez Zarząd, w szczególności dotyczącymi przyjętych założeń, uznaliśmy, iż ocena
ryzyka utraty wartości jest kluczowym zagadnieniem dla naszego badania.
JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY
W ramach badania udokumentowaliśmy nasze zrozumienie oraz dokonaliśmy oceny:
▪ przyjętej przez Zarząd polityki w zakresie identyfikowania przesłanek wskazujących na
utratę wartości oraz zasad ustalania ośrodków wypracowujących środki pieniężne,
▪ uzyskanej od Zarządu dokumentacji potwierdzającej przeprowadzenie testu na utratę
wartości,
▪ przyjętych założeń i osądów przedstawionych przez Zarząd w teście na utratę wartości,
w tym:
• oceny racjonalności przyszłych przepływów pieniężnych poprzez porównanie
aktualnych wyników do wcześniejszych prognoz oraz wykonania budżetu,
• oceny racjonalności przyjętych przez Zarząd kluczowych założeń
makroekonomicznych oraz stopy dyskonta,
▪ sposobu (modelu) szacowania wartości odzyskiwanej oraz sprawdzenie poprawności
matematycznej wyliczeń,
▪ weryfikacji danych wsadowych ujętych w testach na utratę wartości,
▪ poprawności i kompletności ujawnień w zakresie testów na utratę wartości w
sprawozdaniu finansowym.
7
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
W ramach badania przeprowadziliśmy w szczególności następujące procedury:
▪ dokonaliśmy weryfikacji poprawności matematycznej kalkulacji wskaźników
przedstawionych w teście na utratę wartości,
▪ przeanalizowaliśmy i omówiliśmy z kierownictwem plany finansowe, w tym także
przepływy pieniężne, poziom osiągniętych i prognozowanych wyników finansowych, oraz
dokonaliśmy oceny racjonalności przedstawionych nam danych finansowych i założeń do
tych prognoz,
▪ przeprowadziliśmy ocenę prezentacji oraz ocenę poprawności i kompletności ujawnień
w zakresie testów na utratę wartości w sprawozdaniu finansowym.
W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które
wymagałyby modyfikacji opinii z badania. W sekcji „Paragraf objaśniający” zwróciliśmy uwagę na
niepewność szacunków związanych z przeprowadzonym testem z tytułu utraty wartości.
KLUCZOWA SPRAWA BADANIA – PRODUKCJA ZAKOŃCZONA ORAZ NIEZAKOŃCZONA NA
DZIEŃ BILANSOWY
Spółka przedstawiła ujawnienia dotyczące wartości nakładów poniesionych na zakończoną oraz
niezakończoną na dzień bilansowy produkcję gier w nocie III. 18 do sprawozdania finansowego.
Na dzień 31 grudnia 2024 r. Spółka wykazała wartość zapasów w sprawozdaniu z sytuacji
finansowej w kwocie 1 611 tys. zł obejmującą nakłady na produkcję w toku w kwocie 1 412 tys. zł
oraz wartość wyrobów gotowych w kwocie 199 tys. zł.
Nakłady poniesione na produkcje gier narażone są na ryzyko utraty wartości.
Spółka na dzień 31 grudnia 2024 r. dokonała oszacowania ryzyka utraty wartości. Łączna wartość
odpisu wyniosła 287 tys. zł.
Zagadnienie zostało uznane za kluczową sprawę badania, ponieważ ocena odzyskiwalności
nakładów poniesionych na produkcję w toku i wyroby gotowe jest złożona i wymaga
dokonywania przez Zarząd znaczących szacunków i osądów.
JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY
W ramach badania udokumentowaliśmy nasze zrozumienie:
▪ kontroli wewnętrznej działającej w obszarze produkcji w toku pod kątem podejmowania
decyzji co do kontynuacji prac nad projektami lub wycofania się z nich oraz w obszarze
wyrobów gotowych pod kątem decyzji co do momentu zakończenia prac nad grami i oceny ich
zdatności do sprzedaży,
▪ ogólnego procesu rozpoznawania, ujęcia, wyceny i prezentacji poniesionych nakładów na
produkcję gier.
8
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
W ramach badania przeprowadziliśmy w szczególności następujące procedury:
▪ weryfikację na wybranej próbie zasadności ujęcia poniesionych nakładów na produkcję gier,
▪ weryfikację wyceny produkcji w toku oraz wyrobów gotowych poprzez odniesienie do
dokumentów źródłowych,
▪ analizę procesów funkcjonujących w Spółce dotyczących identyfikacji przesłanek do utraty
wartości oraz weryfikację założeń przyjętych przez Zarząd o braku przesłanek do utraty
wartości przyjętych w testach odzyskiwalności nakładów na produkcję gier,
▪ analizę zdarzeń po dniu bilansowym pod kątem potwierdzenia kontynuacji prac nad
projektami, wykazanymi na dzień bilansowy jako niezakończone.
W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które
wymagałyby modyfikacji opinii z badania. W sekcji „Paragraf objaśniający” zwróciliśmy uwagę na
niepewność szacunków związanych z planami sprzedaży gier.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej za sprawozdanie finansowe
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo prowadzonych
ksiąg rachunkowych, sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji
majątkowej i finansowej i wyniku finansowego Spółki zgodnie z Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami
(polityką) rachunkowości oraz z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa i statutem, a także za
kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie
sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem lub błędem.
Sporządzając sprawozdanie finansowe Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za ocenę zdolności
Spółki do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych
z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy
rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd albo zamierza dokonać likwidacji Spółki, albo
zaniechać prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub
zaniechania działalności.
Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości.
Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości
finansowej Spółki.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy sprawozdanie finansowe jako całość nie
zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim
poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze
wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa
lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie
mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego
sprawozdania finansowego.
9
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Koncepcja istotności stosowana jest przez biegłego rewidenta zarówno przy planowaniu i
przeprowadzaniu badania, jak i przy ocenie wpływu rozpoznanych podczas badania zniekształceń
oraz nieskorygowanych zniekształceń, jeśli występują, na sprawozdanie finansowe, a także przy
formułowaniu opinii biegłego rewidenta. W związku z powyższym wszystkie opinie i stwierdzenia
zawarte w sprawozdaniu z badania są wyrażane z uwzględnieniem jakościowego i wartościowego
poziomu istotności ustalonego zgodnie ze standardami badania i zawodowym osądem biegłego
rewidenta.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Spółki ani efektywności
lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Spółki obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
a. identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego
spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury
badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające
i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu,
ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia
w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
b. uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie
w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Spółki;
c. oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Spółki;
d. wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Spółki zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych
dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami,
która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Spółki do kontynuacji działalności.
Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas
zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w
sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy
naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub
warunki mogą spowodować, że Spółka zaprzestanie kontynuacji działalności;
e. oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego, w tym
ujawnienia, oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i
zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej informacje o, między innymi, planowanym zakresie i czasie
przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących
słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów etycznych
dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich powiązaniach i innych
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej
niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej ustaliliśmy te sprawy, które były najbardziej
znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego
uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy,
w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje
przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Spółki za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2024 r. („sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią sprawozdania z działalności (razem „Inne
informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
sprawozdanie z działalności Spółki wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania
przewidziane w ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji. W związku
z badaniem sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi
informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy nie są istotnie niespójne ze sprawozdaniem
finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie
zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie
opinii, czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest
zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani
do wydania opinii, czy Spółka w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła
wymagane informacje.
Opinia o sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, sprawozdanie z działalności
Spółki:
a. zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 70
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i
okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków
uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz.
757, z późn. zm.),
b. jest zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania
oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Spółka zawarła informacje
określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto,
naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego
Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne
z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz, że nie świadczyliśmy na rzecz Spółki usług niebędących badaniem,
które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1 Rozporządzenia UE oraz art. 136 ustawy o biegłych
rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz
Spółki w badanym okresie zostały wymienione w nocie II. 36 oraz III. L sprawozdania z działalności
Spółki.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania sprawozdania finansowego Spółki uchwałą Rady Nadzorczej
Spółki z dnia 14 lipca 2023 r. Roczne sprawozdanie finansowe Spółki badamy po raz czwarty.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Magdalena Szostak działająca w imieniu
4AUDYT sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu, przy ul. Skrytej 7/1, firmy audytorskiej wpisanej na listę
firm audytorskich pod numerem ewidencyjnym 3363, w imieniu której kluczowy biegły rewident
zbadał sprawozdanie finansowe.
Magdalena Szostak
Kluczowy biegły rewident
numer w rejestrze biegłych rewidentów 12849
Poznań, dnia 15 kwietnia 2025 r.